6. Как получить профессиональный налоговый вычет с авторского вознаграждения
История романтическая. Сергей является не только хорошим мужем и отцом, он еще и профессиональный фотограф. В 2010 г. он вместе с женой Евгенией отправился в романтическое путешествие по Таиланду. Путевка на двоих в размере 25000 руб. была оплачена из «свадебных денег». Помимо положительных эмоций и воспоминаний, молодожены привезли из путешествия красочные фотоснимки, которые заинтересовали Антона, – их общего друга. Антон работал директором по рекламе в региональной туристической компании и предложил Сергею вознаграждение в размере 15000 руб. за его фотографии. Сергей согласился, но задумался о том, какой налог придется заплатить государству и кто его должен рассчитать.
Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, имеют право на профессиональный налоговый вычет. Вычет можно рассчитать двумя способами: по сумме расходов или по нормативу затрат.
Во-первых, профессиональный вычет представляет собой сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Расходы Сергея на поездку за рубеж, в которой сделаны фотографии, составляют 12500 руб. (25000 руб./2 чел.). Эта сумма и есть вычет.
Хорошо, что Сергей сохранил договор с туристической компанией и квитанции об оплате. В том случае, если бы Сергей не смог подтвердить документально свои расходы, следовало рассчитать нормативный налоговый вычет в процентах от суммы вознаграждения(второй вариант расчета). Чтобы определить размер профессионального вычета по нормативу затрат, необходимо обратиться к таблице Налогового кодекса РФ.
Согласно установленным в таблице значениям, Сергей имеет право на налоговый вычет в размере 30% от гонорара, то есть 4500 руб. (15000 руб. ´ 30%/100%).
При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива! То есть Сергей не вправе суммировать 12500 и 4500 руб., а вправе лишь выбрать максимальное значение вычета. В нашей ситуации, Сергею лучше получить налоговый вычет в сумме расходов – 12500 руб.
Нормативный профессиональный налоговый вычет
|
Наименование профессиональной деятельности |
Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода) |
|
Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка |
20 |
|
Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна |
30 |
|
Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике |
40 |
|
Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) |
30 |
|
Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок |
40 |
|
Других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию |
25 |
|
Исполнение произведений литературы и искусства |
20 |
|
Создание научных трудов и разработок |
20 |
|
Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования) |
30 |
Какова налоговая экономия?
Налоговая база составляет 2500 (15000–12500) руб. Сумма налога, которую удержат с дохода Сергея, составит 325 руб., то есть 2500 ´ 13%/100%. На руки Сергей получит вознаграждение в размере 14675 руб. Если бы он не применил вычет, то размер налога составил бы 1950 руб. Таким образом, заявив налоговый вычет, Сергей сэкономит на подоходном налоге 1625 руб.!
Куда обращаться за предоставлением профессионального вычета?
Чтобы воспользоваться правом на получение профессионального налогового вычета, Сергею необходимо подать письменное заявление в компанию Антона, выступающую в роли налогового агента. К заявлению необходимо приложить копии документов, подтверждающих расходы на поездку в Тайланд, – договор, авиабилеты, квитанции турагентства.
Начало - 2 - 3 - 4 - 5 - 6 - 7 - Конец